最高10倍罰款！嚴懲上市公司財務造假，注冊會計師法擬“亮劍”

21世紀經濟報道記者 周瀟梟 北京報道6月22日，全國人大常委會法制工作委員會發言人記者會在京舉行，全國人大常委會法工委發言人、研究室主任黃海華介紹相關情況，并答記者問。

十四屆全國人大常委會第二十三次會議將于6月23日至26日在北京舉行，會議將繼續審議注冊會計師法修正草案等。

2026年2月，全國人大常委會對注冊會計師法修正草案進行了初次審議。2026年2月27日至3月28日期間，注冊會計師法修正草案對外公開征求意見。今年6月，全國人大常委會將對注冊會計師法修正草案進行二審。

黃海華表示，注冊會計師對于維護市場經濟秩序，保護社會公眾合法權益具有獨特的作用。為更好保障注冊會計師行業的健康可持續發展，修正草案主要擬作以下修改：

一是堅定正確的發展方向，增加規定注冊會計師行業堅持中國共產黨領導。

二是完善執業原則、強化誠信建設，增加規定會計師事務所、注冊會計師堅持誠信、客觀、獨立、公正的原則，國家支持行業加強誠信建設，提高審計質量，拓展服務網絡，提升執業活動規范化、專業化水平，促進行業健康發展。

三是進一步規范執業行為，增加執業禁止性規定，比如明確注冊會計師不得出具虛假報告、不得冒用他人名義執業、不得采用不正當方式招攬業務等。

四是增加監督管理一章，明確省級以上財政部門的監督檢查職能，要求加強審計工作底稿、審計檔案管理，完善監管措施。

五是推動行業創新發展，增加規定注冊會計師協會應當加強行業發展規劃、人才培養與儲備工作。

六是加大責任追究力度，比如，提高違規出具報告的罰款數額，完善資格罰的適用情形，加大對串通、唆使出具虛假報告的處罰力度等。

針對上市公司財務造假頻發的現象，此次注冊會計師法修正草案加強了各方的法律責任。

黃海華表示，上市公司財務造假嚴重破壞資本市場公平秩序，可能導致市場資源錯配、損害投資者權益，還可能引發系統性風險。注冊會計師應當恪守執業規范，勤勉盡責，發揮好職能作用。為遏制審計造假、規范財務審計秩序，此次注冊會計師法修改主要擬從以下方面作出具體規定：

一是將違規出具報告的處罰額度由現行法的最高處違法所得5倍罰款提高至10倍；完善資格罰的適用情形，對情節嚴重的，規定暫停業務、吊銷執業許可、禁業限制。

二是增設委托人或者被審計單位以及其他單位、個人串通、唆使會計師事務所或者注冊會計師出具虛假報告等的法律責任。

三是增加規定，對被審計單位以及相關單位和個人向注冊會計師提供虛假會計資料或者文件的，依照有關法律、行政法規的規定處罰。

四是增加規定，違反注冊會計師法規定，構成犯罪的，依法追究刑事責任。