社?；鶖?shù)算“應(yīng)發(fā)”不算“實(shí)發(fā)”！公司按最低工資繳？違法！

案例回顧

2023年，張某入職某科技公司，勞動(dòng)合同明確約定月工資總額（應(yīng)發(fā)工資）為10000元，構(gòu)成包含基本工資、績(jī)效獎(jiǎng)金、崗位津貼等。每月公司依法代扣個(gè)人社保部分800元、個(gè)稅200元，張某實(shí)際到手工資為9000元（實(shí)發(fā)工資）。

2024年社保繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)期間，公司為降低用工成本，未按照張某實(shí)際應(yīng)發(fā)工資10000元申報(bào)，而是按當(dāng)?shù)厣绫Ｗ畹屠U費(fèi)基數(shù)4500元為張某繳納社會(huì)保險(xiǎn)。張某查詢社保繳費(fèi)記錄后發(fā)現(xiàn)異常，立即向公司提出異議。

公司辯稱：“社?；鶖?shù)應(yīng)當(dāng)按照職工實(shí)發(fā)工資計(jì)算，張某實(shí)發(fā)工資9000元，但公司參照本地最低基數(shù)4500元繳納完全合法，并未違反規(guī)定。”

張某認(rèn)為公司嚴(yán)重侵害其社保權(quán)益，遂向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)稽核部門投訴舉報(bào)，要求責(zé)令公司按照實(shí)際應(yīng)發(fā)工資10000元為基數(shù)補(bǔ)足社保差額，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

案件結(jié)果

社?；瞬块T受理后依法調(diào)查，調(diào)取張某勞動(dòng)合同、工資銀行流水、個(gè)稅證明及公司社保申報(bào)記錄。經(jīng)審理查明：張某月應(yīng)發(fā)工資為10000元，遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)刈畹屠U費(fèi)基數(shù)4500元，公司未按真實(shí)工資總額申報(bào)，屬于未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的違法行為。

行政處理決定：社保行政部門依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條，向公司下達(dá)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)責(zé)令限期補(bǔ)繳通知書》，責(zé)令公司在15日內(nèi)按張某月應(yīng)發(fā)工資10000元為基數(shù)，補(bǔ)繳2024年1月至今的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等差額部分（包含單位應(yīng)承擔(dān)部分及個(gè)人應(yīng)承擔(dān)部分，個(gè)人部分費(fèi)用由張某配合交付公司代繳），并自欠繳之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。

公司不服該行政決定，提起行政復(fù)議被駁回后，又向法院提起行政訴訟。一審、二審法院經(jīng)審理一致認(rèn)為：社保繳費(fèi)基數(shù)的法定計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為“職工上年度月平均應(yīng)發(fā)工資（工資總額）”，公司以最低基數(shù)替代真實(shí)工資，違反法定申報(bào)義務(wù)。判決駁回公司全部訴訟請(qǐng)求，維持社保部門的補(bǔ)繳決定。公司最終不僅補(bǔ)繳差額數(shù)萬(wàn)元，還額外承擔(dān)了高額滯納金及行政處罰風(fēng)險(xiǎn)。

法律分析

北京澤達(dá)律師事務(wù)所基于本案問(wèn)您做以下法律分析：

一、核心定義：社保繳費(fèi)基數(shù) = 應(yīng)發(fā)工資總額，而非實(shí)發(fā)工資。應(yīng)發(fā)工資（工資總額）是指用人單位直接支付給職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等（依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條）。而“實(shí)發(fā)工資”是應(yīng)發(fā)工資扣除個(gè)人社保、公積金、個(gè)稅及其他扣款后的到手金額，絕對(duì)不能作為社保繳費(fèi)基數(shù)。

法律明確規(guī)定：社保基數(shù)的計(jì)算口徑就是職工上一年度月平均應(yīng)發(fā)工資（新入職按首月應(yīng)發(fā)工資）。公司以任何理由按“實(shí)發(fā)工資”“基本工資”或“最低基數(shù)”申報(bào)，只要低于實(shí)際應(yīng)發(fā)工資總額，均構(gòu)成違法。

二、公司常見(jiàn)違法操作及法律后果

直接按最低基數(shù)申報(bào)：?jiǎn)T工實(shí)際應(yīng)發(fā)工資高于最低基數(shù)，卻一律按當(dāng)?shù)叵孪蘩U納。
拆分工資結(jié)構(gòu)：僅按“基本工資”繳納，獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等走私人賬戶或賬外循環(huán)。
混淆“應(yīng)發(fā)”與“實(shí)發(fā)”：以實(shí)發(fā)工資作為基數(shù)，故意少報(bào)工資總額。
后果：依據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條，除限期補(bǔ)足欠繳數(shù)額外，自欠繳之日起按日加收萬(wàn)分之五滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款；同時(shí)，若因基數(shù)不足導(dǎo)致員工工傷待遇、生育津貼、養(yǎng)老金損失，公司還需承擔(dān)民事賠償。

三、基數(shù)上下限規(guī)則（避免誤區(qū)）

社保繳費(fèi)基數(shù)存在“保底封頂”原則：
下限：當(dāng)?shù)厝趶匠擎?zhèn)單位就業(yè)人員平均工資的60% —— 若職工應(yīng)發(fā)工資低于該下限，則以下限為基數(shù)。
上限：當(dāng)?shù)厝趶狡骄べY的300% —— 若應(yīng)發(fā)工資高于上限，按300%封頂計(jì)算。
舉例說(shuō)明：張某應(yīng)發(fā)工資10000元，當(dāng)?shù)叵孪逓?500元、上限為20000元，則應(yīng)按照10000元如實(shí)申報(bào)；若應(yīng)發(fā)工資為25000元，則按20000元（上限）為基數(shù)繳納。本案公司直接以最低基數(shù)4500元代替10000元，明顯違法。

四、法律依據(jù)（現(xiàn)行有效版本）

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十二條：用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；職工按照國(guó)家規(guī)定的本人工資的比例繳納。

《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）第十二條：繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第四條：工資總額由下列六個(gè)部分組成：（一）計(jì)時(shí)工資；（二）計(jì)件工資；（三）獎(jiǎng)金；（四）津貼和補(bǔ)貼；（五）加班加點(diǎn)工資；（六）特殊情況下支付的工資。

最高人民法院司法解釋精神：勞動(dòng)者因用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)導(dǎo)致無(wú)法享受社保待遇，有權(quán)要求賠償，相關(guān)爭(zhēng)議屬于人民法院受案范圍（參照《最高人民法院關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律問(wèn)題的解釋（一）》第一條第五項(xiàng)）。

特別提示：原部分失效規(guī)定（如《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)繳納管理規(guī)定》已廢止）不再引用，以上法條均為現(xiàn)行有效依據(jù)，各地社保稽核部門統(tǒng)一遵照?qǐng)?zhí)行。

律師寄語(yǔ)

對(duì)企業(yè)而言：社保合規(guī)是法定義務(wù)，切勿心存僥幸。任何以“實(shí)發(fā)工資”“最低基數(shù)”“賬外工資”等手段降低社?；鶖?shù)的行為，都將面臨補(bǔ)繳、滯納金、行政罰款甚至信用懲戒。隨著金稅四期和社保入稅數(shù)據(jù)比對(duì)日益嚴(yán)格，違規(guī)操作的風(fēng)險(xiǎn)呈指數(shù)級(jí)上升。建議企業(yè)主動(dòng)按照職工上年度實(shí)際應(yīng)發(fā)工資總額申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)，規(guī)范薪資結(jié)構(gòu)，依法足額繳納社保，既防范法律風(fēng)險(xiǎn)，也為人才留用建立長(zhǎng)效信任機(jī)制。

對(duì)勞動(dòng)者而言：社保基數(shù)直接關(guān)聯(lián)養(yǎng)老待遇、醫(yī)療報(bào)銷、工傷賠償、失業(yè)金及生育津貼。請(qǐng)務(wù)必定期查詢個(gè)人社保繳費(fèi)記錄（國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)或地方掌上12333APP），發(fā)現(xiàn)單位以低于實(shí)際應(yīng)發(fā)工資的基數(shù)繳納社保，或者僅按最低基數(shù)、基本工資繳納，立即保留證據(jù)：勞動(dòng)合同、工資條、銀行流水、個(gè)稅清單等。維權(quán)途徑：向用人單位所在地社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)（社保局/稅務(wù)部門）投訴舉報(bào)，要求稽核并責(zé)令補(bǔ)繳。必要時(shí)可申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟，堅(jiān)決維護(hù)自身合法權(quán)益。

本文作者：北京澤達(dá)律師事務(wù)所 徐慶恒