6月1日施行！白酒消費稅申報新規(guī)，誰的分水嶺？

2026年6月1日，國家稅務(wù)總局2026年第9號公告正式施行，增設(shè)《白酒消費稅計算明細表》和《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報告表》2張附表，白酒消費稅征管迎來系統(tǒng)性重構(gòu)。

本次新規(guī)對于“20%從價稅+0.5元/500ml從量稅”的稅率不變，核心聚焦關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管與申報透明化，明確“60%孰高計稅原則”與銷售信息的全鏈路披露。

對于白酒消費稅申報新規(guī)，酒企該如何正確理解并規(guī)范執(zhí)行？這又將對酒企經(jīng)營、渠道生態(tài)和市場格局帶來那些深刻變革？

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穿透銷售全鏈路，新規(guī)監(jiān)管核心邏輯

長期以來，白酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，行業(yè)普遍采用“酒廠出廠—關(guān)聯(lián)銷售公司”的多層級銷售模式。這既有酒業(yè)發(fā)展進程、渠道演化的歷史原因，也有基于財稅規(guī)劃、渠道分工的現(xiàn)實考量。

2026年白酒消費稅新規(guī)直擊這一痛點，以“計稅規(guī)則重構(gòu)+申報透明化”為核心，構(gòu)建全鏈條穿透式的監(jiān)管體系，在納稅信息申報、核心計稅規(guī)則、區(qū)分不同銷售對象等方面作出明確且剛性的規(guī)定。

首先，信息申報監(jiān)管升級，兩張附表閉環(huán)管控。新規(guī)新增的《白酒消費稅計算明細表》與《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報告表》兩張強制附表，實現(xiàn)交易信息的全披露和銷售流程的全追溯。

《白酒消費稅計算明細表》要求分客戶、分規(guī)格填報銷量、出廠價、計稅價等15項核心數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)記錄每筆交易細節(jié)。其中，“本期銷售數(shù)量”，為填報當(dāng)期該白酒產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括已開票及未開票銷售數(shù)量。

《白酒生產(chǎn)企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售單位信息報告表》要求披露所有關(guān)聯(lián)方（含間接持股）的名稱、持股比例、關(guān)聯(lián)時間等6項信息，關(guān)聯(lián)關(guān)系變更需即時更新并永久留存記錄。

兩張附表協(xié)同發(fā)力，形成“價格可追溯、關(guān)聯(lián)可核查、數(shù)據(jù)可比對”的監(jiān)管閉環(huán)，讓稅收征管的精準(zhǔn)度、透明度與震懾力全面升級。

其次，核心計稅規(guī)則，設(shè)定“60%孰高原則”。

新規(guī)明確白酒關(guān)聯(lián)交易計稅核心規(guī)則：酒企將白酒銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位，且該產(chǎn)品暫無稅務(wù)機關(guān)核定最低計稅價格的，申報計稅價格統(tǒng)一取“企業(yè)加權(quán)平均出廠價”與“關(guān)聯(lián)方終端對外售價×60%”二者中的較高值。這一規(guī)則為企業(yè)日常納稅申報的剛性標(biāo)準(zhǔn)，無需等待稅務(wù)機關(guān)事前核定。

其中，“出廠價”應(yīng)填報當(dāng)期白酒產(chǎn)品換算為500毫升（克）的加權(quán)平均出廠價格，即已開票及未開票銷售額合計除以當(dāng)期該白酒產(chǎn)品換算為500毫升（克）的銷售數(shù)量填報。

最終的“申報計稅價格”，即白酒生產(chǎn)企業(yè)針對銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位的白酒產(chǎn)品。如已核定最低計稅價格，按照出廠價格與已核定最低計稅價格孰高者填報；

如果尚未核定最低計稅價格，按照出廠價格與關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售價格60%孰高者等規(guī)定填報。

再者，明確細化白酒生產(chǎn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)銷售單位信息。顧名思義，關(guān)聯(lián)銷售單位，是指與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的商業(yè)機構(gòu)。

據(jù)相關(guān)規(guī)定，一是一方直接/間接持股≥25%，或同為第三方持股≥25%；二是借貸資金總額占任一方實收資本≥50%；三是雙方在專利/非專利技術(shù)提供、關(guān)鍵管理人員委派以及在資金、經(jīng)營、購銷上有直接/間接的控制關(guān)系或利益關(guān)聯(lián)的。

酒業(yè)常見的關(guān)聯(lián)銷售單位包括，既有酒廠自己開辦、控股的銷售公司，也有同集團旗下的銷售企業(yè)，還有老板、股東及其家人掌管的經(jīng)銷門店和合作代理商，甚至是多層股權(quán)間接設(shè)立的下級銷售公司，也會被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)主體。

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最低計稅價格，怎么核定？

關(guān)于消費稅最低計稅價格，由稅務(wù)機關(guān)核定。

具體核心標(biāo)準(zhǔn)為：當(dāng)白酒生產(chǎn)企業(yè)的出廠價格低于關(guān)聯(lián)銷售單位的對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)按照關(guān)聯(lián)銷售單位對外銷售價格的60%核定消費稅最低計稅價格。

通俗理解“60%孰高原則”：酒廠將產(chǎn)品賣給關(guān)聯(lián)銷售方、且無稅務(wù)核定底價時，無論定價高低，均自動對比出廠價與終端售價60%并從高計稅；

若出廠價過低、不足終端價七成，不僅要按60%底價計稅，還會觸發(fā)稅務(wù)正式核定最低計稅價，后續(xù)長期按該底價管控計稅。

對于已核定消費稅最低計稅價格的白酒產(chǎn)品（含購進、委托加工收回的白酒產(chǎn)品，下同），不論生產(chǎn)企業(yè)將其銷售給關(guān)聯(lián)銷售單位還是非關(guān)聯(lián)銷售單位，均應(yīng)按出廠價格和最低計稅價格孰高原則確定申報計稅價格。

以具體案例直觀說明：某酒企將單瓶白酒以300元的價格銷售給關(guān)聯(lián)銷售公司，該產(chǎn)品關(guān)聯(lián)方終端對外售價為1000元/瓶。

按照新規(guī)規(guī)則測算，關(guān)聯(lián)方終端售價的70%為700元，企業(yè)300元的出廠價遠低于該標(biāo)準(zhǔn)，觸發(fā)稅務(wù)核定門檻。同時，終端售價的60%為600元。

按照60%孰高申報原則，企業(yè)計稅價格取300元與600元的較高值，即按600元計稅。相較于以往部分企業(yè)低價申報的模式，計稅基數(shù)提升，涉稅合規(guī)性顯著強化。

白酒新產(chǎn)品應(yīng)如何繳納消費稅？

根據(jù)規(guī)定，白酒新產(chǎn)品的出廠價格高于關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對外銷售價格60%（如果關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月未發(fā)生對外銷售，按其最近一次發(fā)生對外銷售月份的對外銷售價格60%計算，下同）的，按出廠價格計算繳納消費稅；

出廠價格低于關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對外銷售價格60%的，按關(guān)聯(lián)銷售單位當(dāng)月對外銷售價格的60%計算繳納消費稅。如果關(guān)聯(lián)銷售單位在此前未發(fā)生過對外銷售，暫按出廠價格計算繳納消費稅。

具體申報時間，按月納稅申報的白酒消費稅納稅人，自2026年6月納稅申報期起填報；按季進行納稅申報的白酒消費稅納稅人，自2026年7月納稅申報期起填報。

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消費稅新規(guī)，酒業(yè)合規(guī)化再升級

白酒消費稅新規(guī)，不僅帶來酒類生產(chǎn)企業(yè)短期利潤調(diào)整，也將改變白酒的競爭邏輯，推動行業(yè)邁向合規(guī)化、品牌化、集中化、渠道扁平化的新發(fā)展階段，酒業(yè)格局迎來新一輪的洗牌與重構(gòu)。

從行業(yè)發(fā)展大局看，和君咨詢集團副總經(jīng)理、酒水事業(yè)部總經(jīng)理李振江表示，白酒消費稅的申報新規(guī)有著十分重要的正向?qū)颉２糠志破蠖唐诿媾R一定壓力，但長期將持續(xù)利好酒類行業(yè)規(guī)范化、高質(zhì)量發(fā)展，穩(wěn)固行業(yè)發(fā)展的基本盤。

從政策影響維度來看，創(chuàng)為酒業(yè)咨詢董事長邵伶俐表示，以頭部酒企為代表的主流有著成熟規(guī)范的財務(wù)體系，依法合規(guī)納稅，消費稅申報新政對其經(jīng)營銷售、利潤體系無實質(zhì)沖擊。

同時，部分中小酒企在過往的運營模式、計稅方式與新規(guī)要求存在偏差，接下來必須主動適配政策，對自身的業(yè)務(wù)模式做出相應(yīng)調(diào)整。

在合規(guī)化浪潮下，酒企的經(jīng)營擴張、融資合作、品牌發(fā)展合規(guī)運轉(zhuǎn)，行業(yè)整體治理水平提升，全力打擊惡性價格競爭、偷稅漏稅等亂象，讓市場環(huán)境更加公平有序，為產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2026年白酒消費稅新規(guī)，是白酒行業(yè)發(fā)展的重要分水嶺。未來，白酒行業(yè)將告別粗放增長的舊時代，邁入合規(guī)有序、品牌集中、品質(zhì)升級的新階段。酒企要主動擁抱合規(guī)、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、強化品牌力，在行業(yè)競爭中站穩(wěn)腳跟、贏得長遠發(fā)展。

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監(jiān)制：馮亞偉 美編：鮑志男

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