一年在中國(guó)賺上百億，繳稅幾乎為零？跨國(guó)公司是如何避稅的？

你敢信嗎？有些歐美科技巨頭在中國(guó)市場(chǎng)一年賣幾百億的硬件和服務(wù)，到頭來(lái)賬面上利潤(rùn)幾乎為零，交的稅也跟沒(méi)交差不多。復(fù)旦大學(xué)做過(guò)研究，只要企業(yè)跑去開曼、BVI這些避稅天堂布局，國(guó)內(nèi)賬面上的利潤(rùn)直接會(huì)掉12%到14%。這早就成了跨國(guó)公司心照不宣的玩法。

最常用的操作就是轉(zhuǎn)讓定價(jià)，說(shuō)白了就是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)定價(jià)操作挪利潤(rùn)。低稅區(qū)買高賣低，高稅區(qū)買低賣高，把利潤(rùn)全轉(zhuǎn)到不交稅的地方去。就說(shuō)大家熟悉的美國(guó)科技公司，核心專利不放在中國(guó)，反而掛在愛(ài)爾蘭的姐妹公司名下。中國(guó)子公司每賣一臺(tái)設(shè)備，都得交一筆天價(jià)特許權(quán)使用費(fèi)，直接把賬面成本拉滿，利潤(rùn)瞬間歸零。

愛(ài)爾蘭名義稅率才12.5%，拿到錢之后再以服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)的名義轉(zhuǎn)去開曼或者百慕大的殼公司，這些地方企業(yè)所得稅直接是零。一圈操作走下來(lái)，本該交給中國(guó)的稅款，一分錢都沒(méi)留下來(lái)。

還有更出名的玩法，叫“雙重愛(ài)爾蘭夾荷蘭三明治”，十幾年前蘋果、谷歌這些巨頭都在用。在愛(ài)爾蘭設(shè)兩家公司，中間夾一層荷蘭導(dǎo)管公司，利用三個(gè)國(guó)家稅收協(xié)定的縫隙，幾十億歐元利潤(rùn)幾乎沒(méi)損耗就能送到百慕大。還有知識(shí)產(chǎn)權(quán)盒子、混合錯(cuò)配這些玩法，都是哈佛耶魯頂級(jí)法務(wù)團(tuán)隊(duì)挖各國(guó)稅法空子攢出來(lái)的。

2021年10月OECD牽頭136個(gè)司法管轄區(qū)敲定雙支柱方案，把全球最低有效稅率定在了15%。這套規(guī)則只針對(duì)過(guò)去四個(gè)財(cái)年里至少兩個(gè)財(cái)年，年收入達(dá)到7.5億歐元及以上的大型跨國(guó)集團(tuán)。2024年1月1日起，歐盟、英國(guó)、日本、韓國(guó)相繼落地，到現(xiàn)在已經(jīng)有50多個(gè)國(guó)家實(shí)施了第二支柱。

2025年1月20日特朗普第二次入主白宮，當(dāng)天就簽了備忘錄，說(shuō)美國(guó)不再承認(rèn)這個(gè)雙支柱協(xié)議。理由是協(xié)議允許其他國(guó)家對(duì)美國(guó)稅收做域外管轄，限制了美國(guó)制定對(duì)本國(guó)企業(yè)有利稅收政策的空間。說(shuō)白了就是特朗普要搞新一輪國(guó)內(nèi)大減稅，不拆掉規(guī)則的緊箍咒，他給國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠就會(huì)被別國(guó)拿走。

緊接著2026年2月20日，美國(guó)最高法院又裁定特朗普之前依據(jù)相關(guān)法律加征的全球關(guān)稅違法，要求退出去年一整年收的非法關(guān)稅，美國(guó)整個(gè)稅收政策體系都出現(xiàn)了罕見的混亂。

OECD搶在節(jié)奏被打亂之前，2026年1月就出了并行方案和新的安全港規(guī)則，新的安全港從2026年1月1日起生效，給美國(guó)母公司留了緩沖帶，就怕歐盟日韓這些國(guó)家的實(shí)施進(jìn)度因?yàn)槊绹?guó)掉隊(duì)崩盤。但對(duì)中國(guó)的影響就復(fù)雜多了，中國(guó)目前還沒(méi)立法生效IIR規(guī)則，要是跨國(guó)集團(tuán)在中國(guó)轄區(qū)的有效稅率低于15%，其他運(yùn)營(yíng)轄區(qū)就可以按規(guī)則收補(bǔ)足稅，咱們不少享受優(yōu)惠稅率的走出去企業(yè)，海外利潤(rùn)可能被別國(guó)截胡，平白損失財(cái)政收入。

咱們當(dāng)然不會(huì)干等著。國(guó)家稅務(wù)總局一直給受控外國(guó)企業(yè)規(guī)則加壓，只要是中國(guó)居民控制的、設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)低于25%地區(qū)的企業(yè)，未分配利潤(rùn)也要視同分配納稅，開曼BVI那些殼子，現(xiàn)在越來(lái)越難擋得住監(jiān)管。

2026年6月2日國(guó)務(wù)院公布了對(duì)外投資的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年7月1日起施行，就是為了維護(hù)國(guó)家主權(quán)和利益，規(guī)范對(duì)外投資，把跨境資金流動(dòng)和實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)管網(wǎng)織得更密。同年年初財(cái)政部和稅務(wù)總局也調(diào)整了出口退稅，光伏產(chǎn)品增值稅出口退稅取消，電池退稅逐步下調(diào)后取消，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和內(nèi)卷外溢的口子兩頭收緊。

2025年3月歐盟正式認(rèn)定蘋果谷歌違反數(shù)字市場(chǎng)法，特朗普直接簽備忘錄指責(zé)歐盟收數(shù)字稅、開罰款是不公平剝削美國(guó)企業(yè)，還威脅要對(duì)歐盟加關(guān)稅。歐盟也放話，要是美國(guó)搞經(jīng)濟(jì)脅迫，就拿出新的反脅迫工具反擊。兩邊你來(lái)我往對(duì)著干，跨國(guó)巨頭再也沒(méi)法像十年前那樣，隨手把利潤(rùn)挪去加勒比海了。

中國(guó)臺(tái)灣地區(qū)也在2024年倉(cāng)促跟進(jìn)了CFC規(guī)則，但因?yàn)闆](méi)有國(guó)際談判席位，基本都是承接美方的安排，現(xiàn)在越來(lái)越像跨國(guó)資本調(diào)度里的被動(dòng)中轉(zhuǎn)站，還給兩岸經(jīng)濟(jì)秩序添了新的變量。

有人說(shuō)一年賺百億不交稅是人家法務(wù)厲害，也有人說(shuō)就是道德敗壞，其實(shí)都不對(duì)。這既不是什么智慧炫技，也不是單純的道德問(wèn)題，本質(zhì)就是圍繞財(cái)稅主權(quán)和產(chǎn)業(yè)利益的長(zhǎng)期博弈。現(xiàn)在用的國(guó)際稅收規(guī)則，還是上世紀(jì)二三十年代給實(shí)體制造業(yè)做的，到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，價(jià)值都藏在專利、代碼、用戶數(shù)據(jù)里，老規(guī)則根本跟不上。

對(duì)咱們來(lái)說(shuō)，有三件事得抓緊辦。得加快出臺(tái)合格境內(nèi)最低補(bǔ)足稅立法，別讓本該屬于中國(guó)的稅基被別國(guó)截走。得用好數(shù)字人民幣、跨境支付系統(tǒng)這些基礎(chǔ)設(shè)施，把數(shù)據(jù)出境和資金出境的口袋一并扎緊。得借著一帶一路和金磚機(jī)制爭(zhēng)奪規(guī)則話語(yǔ)權(quán)，不能讓發(fā)達(dá)國(guó)家在新規(guī)則里再開偏向自己的方便之門。

參考資料：人民日?qǐng)?bào) 全球稅收改革與中國(guó)應(yīng)對(duì)